新聞中的法律／網紅課稅 不再處灰色地帶

隨着YouTube、直播與社羣平臺帶動網紅經濟快速成長，相關稅負規範也逐漸完備，財政部已於2025年9月發佈「個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅規範」，首度針對網紅、內容創作者等新型態收入建立完整課稅制度，代表網路創作收入不再處於灰色地帶，只要達一定門檻，創作者就可能須辦理稅籍登記、開立發票，並繳納營業稅。

依規定，個人持續透過網路提供內容或服務並取得報酬，原則上就會被認定爲提供「數位勞務」，納入營業稅課稅範圍。其中最基本的判斷標準，是是否達到營業稅起徵點，以現行制度來看，銷售勞務每月達5萬元，即須辦理稅籍登記，並依規定開立統一發票及報繳營業稅。

除收入門檻外，是否屬於「境內身分」，也是影響課稅的重要關鍵。依據規範，只要個人在臺灣設有住所，或使用設備、IP位置、手機門號等資訊可判斷爲在臺灣使用，即可能被認定爲境內身分。將直接影響是否需要辦理稅籍登記，以及後續營業稅計算方式。

在確認門檻與身分後，網紅經濟主要涉及三大收入來源，包括平臺分潤、廣告投放服務費，以及觀衆訂閱或贊助，這三類收入課稅方式各有不同。

首先是最常見的「平臺分潤」，創作者透過平臺提供內容，平臺再依流量或廣告收益分配收入，這類收入的課稅關鍵，在於觀衆及平臺所在地。

若創作者爲境內身分，且分潤來自臺灣觀衆，則須按5%稅率報繳營業稅並開立發票；若來自境外觀衆且平臺亦爲境外，則可適用零稅率。

也就是說，若境內網紅自境外平臺取得分潤收入，必須依觀衆來源比例拆分計算。例如觀衆若有六成在臺灣，就需就六成收入課徵營業稅，其餘部分則適用零稅率，實務上也需以平臺後臺數據作爲佐證。

第二類是「廣告投放服務費」。企業透過平臺投放廣告，即使平臺在國外，只要廣告觸及臺灣市場，仍可能產生營業稅。若由境外平臺提供服務，且廣告主爲臺灣企業，通常適用「逆向課稅」，由該企業自行計算並繳納5%營業稅；若廣告主爲一般民衆，則改由境外平臺依跨境電商制度申報並繳稅。至於廣告若主要觸及境外觀衆，則該部分收入可排除在課稅範圍之外。

第三類則是「訂閱費與贊助收入」。規範已明確將這類收入視爲觀衆支付取得數位內容服務的對價，因此同樣納入營業稅課稅範圍。若平臺爲境內業者，需開立統一發票並報繳營業稅；若爲境外平臺，則依觀衆身分區分，由平臺或特定情況下的使用者負擔納稅義務。

這套制度的核心邏輯其實相當一致，即迴歸「勞務提供地或使用地是否在臺灣」，只要交易涉及臺灣市場，不論平臺或金流來自何處，都可能產生營業稅義務。

未來網紅、平臺與廣告主都應留意觀衆或客戶所在地的資料蒐集與保存，例如平臺後臺流量數據，將成爲區分課稅範圍的重要依據。隨着稅制逐步補強，網路創作已不只是內容經營，更涉及完整的稅務管理，若未及早因應，恐面臨補稅與罰鍰風險。（本文由KPMG稅務投資部執業會計師謝昌君口述，記者胡順惠整理）